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對我國開征社會保障稅的思考
我要投稿 論文查重 時間:2018-04-02 來源:現代經濟信息
摘  要:我國現行社會保障費的方式存在諸多問題,已經不適應我國現行社會發展的要求,社會保障體制改革已刻不容緩。本文分析了我國開征社會保障稅的必要性,對開征社會保障稅可能面臨的困難提出自己的建議。
關 鍵 詞:社會保障稅 必要性 路徑選擇
作  者:陳曄曄
單  位:溫州市地方稅務局
正  文:

一、引言
社會保障制度是關乎國民切身利益和維護國家長治久安必不可少的重要元素。黨的第十八屆三中全會提出了“建立更加公平可持續的社會保障制度” 的要求。建立和完善社會保障制度的首要就是要保障其資金來源,即以怎樣的途徑籌集社保資金。
隨著經濟發展的推進,目前我國繳費方式籌集社保資金已出現各種問題,有必要借鑒西方國家采用征收社會保障稅的方式,建立與我國的國情相適應的社會保障制度,并逐步建立與社會保障稅息息相關的各項配套措施。
二、我國開征社會保障稅的必要性
(一)有利于推進社會保障基金的征繳,擴大籌資范圍
社會保障稅能夠改善繳費方式出現的拖欠、不繳、少繳現象等問題。社會保障稅以國家權力為支撐,具有強大的法律威懾力和規范力,能夠以強有力的手段規范各種不規范的繳費行為。同時,社會保障稅由稅務機關統一征收,可以保障稅金的征繳力度。稅務機構分布范圍廣,征管能力強,且具有一定的行政執法強制力,可以最有效地籌集到社會保障基金。
(二)有利于提高統籌層次,實現人力資源的有效配置
社會保障稅可以提高國民享受到的社會保障統籌的層次。社會保障稅將國民統一納入到制度范圍內,要求承擔一定義務之后,即可享受到應有的福利,并通過國家的公權力來保障公民這一權益的最終實現,這顯然讓國民享受到了更高層次的福利待遇。同時,開征社會保障稅能夠使國民在流動時不會因為考慮到社會保障的銜接問題而卻步,從而推動人力資源的流動,促進全國統一勞動力市場的建立,完善人力資源的配置。
(三)有利于建立統一合理的社會保障管理體制和相互監督制約機制
由稅務機關負責社會保障稅的征收管理,由財政部門負責編制社會保障的預算,由勞動和社會保障部門負責向達到年限的繳稅人發放社會保障資金,并切實監管納稅人領取保障金的全過程。上述部門分工明確,各司其職,構成了有效的社會保障管理機制。監督機制則包括法律監督、輿論監督和社會監督,三個監督體系將社會保障稅收管發的全過程納入到監管視野當中,以此來規范社會保障制度。
三、我國開征社會保障稅可能遇到的困難
雖然很有能并且很有必要在我國開征社會保障稅,但要必須考慮到開征社會保障稅在付諸實施時可能會遇到諸多的困難。
(一)地區發展不平衡
我國各地區經濟發展不均衡,城鄉經濟發展水平差異較大。各地社會保障標準也就不能統一,管理水平也不能達到一致。這一問題的存在將影響著各個地區社會保障稅稅率、稅目、納稅人等各方面因素的確定。
(二)利益沖突難以協調
目前,我國的社會保障資金由民政、勞動和社會保險部門分別管理。雖然開征社會保障稅可以改變現今三個部門各自為政、分散管理的現狀,但考慮到這難免損害了三個部門的既得利益,造成利益沖突,如果不能將其處理好,必然造成三個部門間的摩擦、內耗,最終傷害的是納稅人的利益。因此如何更好地協調稅務機關和其他部門之間的配合就是一個十分重要的問題。
    (三)社會保險基金監管手段薄弱
社會保險制度是社會保障制度的核心內容,其決定社會保障制度的最終成效。社會保險基金的監管環節相對薄弱是社會保險制度的關鍵問題。我國社會保險基金監管起步較晚,缺乏對資金的有效保值和增值,資金運行效率低下;社會保險基金監管法律缺位,這從我國時有發生的社會保障基金被擠占挪用的事件中可以得知。
四、我國開征社會保障稅的建議
(一)完善相關的法律法規
社會保障稅從收到支的整個過程需要專門的法律給予保障,對社會保障基金的征收以及其相應的約束機制進行相關立法。其一,明確我國社會保障制度的法律定位,確保所有參保者權利與義務的對等性。其二,出臺《社會保障稅法》,為社會保障稅的征收和管理提供有效的法律依據。其三,修訂現行的《勞動法》,正確界定相關主體在社會保障中的責任,使《勞動法》與《社會保障稅法》相銜接,成為落實社會保障工作的一個重要支撐點。
(二)所得稅制度的配套改革
社會保障稅征稅對象是納稅人的工資、薪金所得,即對納稅人勞動所得進行課征,因此,其與企業所得稅、個人所得稅均存在必然聯系,是隸屬于所得稅的稅種之一。基于存在這種聯系,所得稅的發展和完善將會對社會保障稅產生直接的影響。所以,只有明確所得稅與社會保障稅之間的制約關系,合理地設計所得稅制度,才能確保社會保障稅的順利實施。
(三)財政預算體系的配套改革
開征社會保障稅需要完善的財政預算體系,并在此基礎上建立科學、高效的社會保障稅款管理使用制度。目前,我國的財政制度存在“缺位”和“越位”的問題,公開性和透明度太低,預算內和預算外收支嚴重倒置、扭曲等問題,都是財政體制發展道路上的攔路虎。而漏洞百出的財政體系顯然不利于我國社會保障稅的順利開征。所以,有必要積極改革我國現有的財政政策,只有相配套的財政預算體系才能讓社會保障稅制度真正的成長起來。
(三)基金的運營改革
只有確保基金的保值和升值問題,才能真正實現社會保障目的。因此,我們有必要對基金的運營進行改革。其一,明確各個政府部門在社會保障基金運營各個環節上的職責和權限,各司其職,互相配合,互相監督,實現基金的良性運營。其二,各個政府部門應該按照規定,定時定期公開社會保障基金各個環節的情況,實現對社會保障基金的透明化管理。其三,加強社會保障基金運營的公眾監督,通過各種渠道表達社會公眾對于社會保障方面的利益訴求。其四,在社會保障基金保值之外,還應該積極開辟社會保障基金的增值渠道。

參考文獻:  
[1]吳文芳:社會保障費與稅之關系的基礎理論探究,稅務研究,2014年第07期

[2]胡銘焓:“當前我國開征社會保障稅的SWOT分析”,載《科技情報開發與經濟》2013年第20期。

[3]蒲曉紅、徐梓川:“我國實施社會保險費改稅的障礙化解”,載《經濟理論與經濟管理》2013年第6期

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